Обзор основных изменений 2018 г.

Часть III: страховые взносы и НДФЛ

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

1. ИП без работников платят страховые взносы в фиксированном размере

Страховые взносы, которые платят ИП без работников, больше не зависят от МРОТ. С 1 января этого года размер взносов установлен в конкретных суммах.

Взносы на ОПС в фиксированном размере с дохода, не превышающего 300 тыс. руб. за год:
- 26 545 руб. за 2018 год;
- 29 354 руб. за 2019 год;
- 32 448 руб. за 2020 год.

Взносы на ОПС в фиксированном размере с дохода, превышающего 300 тыс. руб. за год, рассчитываются как сумма указанной величины в соответствующем году плюс 1 процент суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., за расчетный год.

Взносы на ОМС в фиксированном размере:
- 5 840 руб. за 2018 год;
- 6 884 руб. за 2019 год;
- 8 426 руб. за 2020 год.

2. Увеличена предельная база для начисления страховых взносов

Предельная база для начисления взносов в отношении каждого физлица с 1 января 2018 года составляет:
- по взносам на обязательное пенсионное страхование – 1 021 тыс. руб.;
- по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством – 815 тыс. руб.

3. Задолженность ИП по взносам на 1 января 2017 года будет списана

Недоимка ИП (бывших ИП) по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а также соответствующие суммы пени и штрафов будут списаны налоговыми органами.

При этом максимальная сумма недоимки, подлежащей списанию, установлена в следующих размерах:
- за 2016 год - 154 851,84 руб.;
- 2015 год - 148 886,40 руб.;
- 2014 год - 138 627,84 руб.

Задолженность по пеням и штрафам будет списана полностью.

НДФЛ

1. Изменены формы справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

Большинство изменений в указанных документах вызвано тем, что с 2018 года правопреемник должен представить справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ, если до окончания реорганизации юрлицо не сдало их. Кроме того в справке 2-НДФЛ появились дополнительные коды доходов и вычетов.
Новая форма справки 2-НДФЛ применяется начиная с представления сведений за 2017 год. Изменения по расчету 6-НДФЛ вступают в силу 26 марта 2018 года.

2. Изменены условия признания материальной выгоды в части экономии на процентах

С 1 января 2018 года материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, признается доходом этого физлица только в случаях, если заемные (кредитные) средства получены:
- от взаимозависимой компании или ИП;
- от компании или ИП, с которой физлицо состоит в трудовых отношениях;
- в качестве материальной помощи.

3. Расширен перечень доходов, освобожденных от уплаты НДФЛ

Освобождены от налогообложения НДФЛ:
- возмещения, полученные дольщиками в случае банкротства застройщиков
- доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 01.01.2017 г.

4. Изменен порядок налогообложения выигрыша в лотерею

С 1 января 2018 года установлен следующий порядок:
- выигрыш в лотерею до 4000 рублей НДФЛ не облагается;
- при выигрыше от 4000 рублей до 15000 рублей НДФЛ исчисляется и уплачивается физическим лицом;
- при выигрыше свыше 15000 рублей НДФЛ исчисляют и удерживают налоговые агенты – компании, выплачивающие физическим лицам выигрыш.

Часть IV: малый бизнес